Согласно Закону о бухгалтерском учете некоммерческие объединения и фонды как юридические лица обязаны вести бухгалтерский учет. Товарищества обязаны вести бухгалтерский учет только в том случае, если товарищество несет налоговые обязательства, например, в связи с оплатой труда работника. Правление некоммерческого объединения отвечает за организацию бухгалтерского учета.
Как и предприятия, некоммерческие объединения и фонды должны подавать отчет за финансовый год в коммерческий регистр, при наличии наемных работников декларацию о доходах и социальном налоге в Налогово-таможенный департамент, а также декларировать полученные в течение года пожертвования и подарки. Товарищество этого делать не обязано. Подробнее читайте в рубрике «Подача отчета за финансовый год».
Продолжительность финансового года составляет 12 месяцев. При основании, ликвидации организации, изменении даты начала финансового года или в других случаях, предусмотренных законодательством, финансовый год может быть короче или длиннее 12 месяцев, но не может превышать 18 месяцев.
Например: Некоммерческое объединение зарегистрировано 15 ноября 2019 года. В уставе продолжительность финансового года указана с 01.01. по 31.12. Если так пожелает правление некоммерческого объединения, первый годовой отчет может быть составлен за период с 15.11.2019 по 31.12.2019, но также первый отчет может быть представлен за период с 15.11.2019 по 31.12.2020. Это означает, что первый отчетный период превышает 12 месяцев. Следующий отчет будет уже за 01.01.2021 — 31.12.2021.
Отчет некоммерческого объединения или целевого учреждения за финансовый год должен быть представлен в электронном виде в коммерческий регистр в течение шести месяцев после окончания финансового года. Руководство для подачи отчета за финансовый год имеются на портале для предпринимателей коммерческого регистра.
Отчет за финансовый год должен содержать:
- отчет о деятельности, в котором дается обзор важнейших событий финансового года (ЗБУ § 24), деятельности, целей, успехов и планов всей организации. Спонсоры оценивают потенциал организации на основе отчета о деятельности
- бухгалтерский отчет, который дает точную картину финансового состояния некоммерческого объединения или фонда
Что должно быть включено в бухгалтерский отчет?
Подготовка бухгалтерского отчета регулируется Законом о бухгалтерском учете и 14 руководством Бухгалтерского комитета. Ознакомиться с особенностями бухгалтерского учета некоммерческого объединения по сравнению с предприятием можно, например, на сайте Pilevebüroo, но в целом можно сделать вывод, что бухгалтерский отчет некоммерческого объединения должен включать в себя:
- баланс — баланс предоставляет обзор имущества (активов), обязательств и чистого имущества (пассивов) некоммерческого объединения на определенный момент времени. Сравнивая баланс с балансами прошлых периодов, можно определить, какие изменения произошли в активах объединения и как изменился состав обязательств и пассивов;
- отчет о доходах и расходах — сравнивая отчеты о доходах и расходах (вместо отчетов о прибыли), можно выяснить, как изменились доходы, расходы и прибыль или убыток объединения. Кроме того, наблюдая за различными видами расходов и доходов, можно сделать выводы о том, какие виды деятельности оказали наибольшее влияние на некоммерческое объединение. Необходимо следить за тем, чтобы доходы превышали расходы;
- отчет о движении денежных средств — отчет о движении денежных средств описывает движение средств в объединении. В нем описываются средства, поступающие в некоммерческое объединение (целевое финансирование, субсидии, собственные доходы) и средства, уходящие на оплату расходов. Денежные потоки от операций должны быть положительными;
- отчет об изменении активов;
- приложения.
Процесс утверждения финансового года состоит из трех шагов:
- заполненный отчет утверждается правлением некоммерческого объединения или фонда;
- отчет, утвержденный правлением, оценивается ревизией или аудиторской проверкой, если ассоциация имеет такую обязанность в соответствии с уставом или на основании Закона об аудиторской деятельности;
- окончательный отчет за финансовый год утверждается общим собранием некоммерческого объединения или фонда.
Если объединение не представляет отчет за финансовый год в установленный срок, администратор регистра выносит предупреждение об исключении из регистра и устанавливает новый срок (не менее шести месяцев) для представления отчета за финансовый год. Если вы все же не предоставите администратору регистра отчет за финансовый год или уважительную причину для его непредоставления к истечению нового срока, администратор регистра может удалить ваше некоммерческое объединение или фонд из регистра.
Какие еще отчеты некоммерческое объединение должно представлять в Налогово-таможенный департамент?
Объединения, пользующиеся льготами по подоходному налогу, также должны представить в Налогово-таможенный департамент декларацию об использовании подарков, пожертвований и других доходов (INF 9), в которой указана денежная ценность подарков, пожертвований и других доходов, полученных за календарный год, и их использование в отчетном году.
Форма INF 9:
- все некоммерческие объединения, целевые учреждения и религиозные объединения (церковь, приход, союз приходов, монастырь), включенные в перечень некоммерческих объединений и фондов, пользующихся льготой по налогу на прибыль, имеют обязательство по предоставлению формы независимо от того, имелись ли доходы или расходы;
- подается в Налогово-таможенный департамент до 1 июля следующего календарного года;
- подается за календарный год, это делают и те объединения, которые находятся в перечне полгода. Форму INF 9 рекомендуется подавать в электронный налоговый департамент/электронную таможню;
- доступна на веб-сайте Налогово-таможенного департамента, в примечаниях которого указаны требования как и на каких строчках представляются данные за предыдущий календарный год. С ними нужно ознакомиться до заполнения, чтобы избежать предоставления неточных данных из-за незнания
Если в объединении есть наемные работники или произведены налогооблагаемые платежи, необходимо представить декларацию о доходах и социальном налоге, а также об обязательной накопительной пенсии и страховых взносах по безработице (TSD). Объединение, зарегистрированное как обязанное уплатить подоходный налог, должно ежемесячно подавать форму TSD даже в случае, если у него нет наемных работников или оно не производило налогооблагаемые платежи.
Если объединение зарегистрировано в качестве плательщика подоходного налога, необходимо подать декларацию об обороте.
В случае, когда в течение года сотруднику/члену правления была выплачена компенсация за использование личного автомобиля, декларация о компенсации за использование личного автомобиля INF14 должна быть представлена до 1 февраля.
